Kamuoyunda uzun süredir tartışılan vergi reform paketi meclisten geçerek yasalaştı. Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi, 7566 Sayılı Kanun olarak 4 Aralık tarihinde TBMM Genel Kurulunda kabul edildi. 39 maddelik yeni düzenleme, gayrimenkul sahiplerinden işverenlere kadar geniş bir kesimi ilgilendiren maddeler içeriyor. Özellikle kira gelirlerinin vergilendirilmesi konusunda yapılan değişiklikler, ev sahipleri için yeni bir dönemin habercisi niteliğinde. Kanunlaşan metin, hem iyi hem de kötü haberleri beraberinde getirdi.
Konut İstisnası Korumaya Alındı
Yasa teklifinin en çok tartışılan maddesi olan konut kira gelirlerindeki istisnanın kaldırılması rafa kalktı. İlk taslakta emekliler hariç tüm ev sahiplerinin istisna hakkının elinden alınması öngörülüyordu. Ancak teklifin yasalaşması aşamasında muhtemelen kamuoyundan gelen tepkiler de dikkate alınarak bu madde teklif metninden çıkarılarak tartışmalara son verilmiş oldu. Böylelikle konut kira geliri elde eden ev sahipleri için iyi haber geldi. Vatandaşlar, 2025 yılında elde ettikleri konut kira gelirlerinde uygulanmakta olan 47 bin liralık istisnadan yararlanılmaya devam edecek. Vergi yükünün artmasını bekleyen mülk sahipleri, bu kararla rahat bir nefes aldı.
Kredi Faizleri Artık Gider Olamayacak
Madalyonun diğer yüzünde ise ev sahipleri için kötü bir haber yer alıyor. Yeni düzenlemeyle birlikte gerçek gider yöntemini seçen mükelleflerin faydalandığı önemli bir avantaj sona eriyor. Halen uygulanmakta olan ve gerçek gider yönteminin seçilmesi halinde kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizlerinin gider yazılması uygulamasına son veriliyor. 7566 sayılı kanunla “konutlar hariç” ibaresi getirilerek, sadece ticari gayrimenkullerin faiz giderlerinin düşülmesine izin veriliyor. Böylelikle konut alımı için kullanılan kredi faizlerinin konut kira gelirlerinin beyanından gerçek gider yöntemi seçilerek gider yazılması uygulaması tarihe karışıyor. Konutlar hariç, kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri gider olarak dikkate alınabilecek.
Vergide Eşitlik İlkesi ve Uygulama Tarihi
Yapılan değişikliğin temel gerekçesi vergide adaleti sağlamak olarak açıklandı. Düzenleme ile, kredi kullanarak satın aldığı gayrimenkulleri kiraya verenlerin, bu krediler için ödediği faizleri kira gelirlerini beyan ederken gider olarak indirmeleri nedeniyle oluşan avantaj ortadan kaldırılıyor. Kiraya verilen gayrimenkulü kredili veya kredisiz alan kişiler arasında vergi yükü farklılığının giderilmesi amaçlanıyor. Nakit alım yapan ile kredi kullanan arasındaki eşitsizlik böylece son bulacak. Söz konusu düzenleme maddesi 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelerde uygulanacak.
Geriye Dönük Uygulama Tartışması
Yılın sonuna yaklaşırken yapılan bu değişiklik, hukukçular arasında tartışma yarattı. 2025 yılında kredi kullanarak konut elde eden ve bunu kiraya veren ev sahiplerinin kira gelirlerinden dolayı beyanname vermesi halinde gerçek gider yöntemini seçmeleri durumunda kredi faizlerini gider olarak dikkate alamayacaklar. 2025 vergilendirme döneminin son günlerine gelmişken, bu döneme ilişkin vergisel bir düzenleme yapmanın hukuki güvenilirliği zedelediği yorumları yapılıyor. Geriye dönük vergisel bir uygulamayı değiştirmenin, hukuki güvenlik kavramı ile çeliştiği söylenebilir. Mükellefler, yıl başında yaptıkları planların yıl sonunda değişmesiyle karşı karşıya kaldı.
